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        老板必看:你清楚個體工商戶有哪些財稅點嗎?

        發布時間:2021-12-17 10:13:34 熱度:42

        根據《中華人民共和國民法典》,從事工商經營的自然人依法登記為個體工商戶。根據現行政策,個體工商戶具有以下財稅特征:

        「老板必看」你清楚個體工商戶的15個財稅點嗎?


        一、個體工商戶的投資者應當承擔無限責任。


        根據《民法典》第五十六條規定:個體工商戶的債務,由個人經營的,由個人財產承擔;家族企業,要承擔家族財產;難以區分的,由家庭財產承擔。


        與有限責任公司的股東不同,個體工商戶的投資者對經營期間形成的債務應承擔無限連帶責任。


        二、是對個體工商戶的經營范圍沒有特別限制。


        《個體工商戶條例》第四條規定,國家對個體工商戶實行平等市場準入和公平待遇的原則。申請個體工商戶登記。申請登記的經營范圍不屬于法律、行政法規禁止的行業的,登記機關應當依法予以登記。


        個體工商戶作為市場經濟主體,與有限公司等企業主體具有平等的市場地位,其進入門檻在法律層面是一致的。


        三、個體工商戶不能開立銀行賬戶。


        個體工商戶不得開立銀行賬戶,但由投資者的個人銀行賬戶收付款項;但是,有限公司必須設立獨立的銀行賬戶,并保持資金的獨立性,不能與投資者大鍋飯。


        四、無法轉移或投資國外。


        個體工商戶不能轉讓,只能注銷;也不能對外投資,成為公司股東;你不能設立分支機構。


        五、符合條件的個體工商戶需建立戶口。


        根據《個體工商戶設立賬戶管理暫行辦法》,符合下列情形之一的個體工商戶,應當設立雙賬戶:


        (一)注冊資本在20萬元以上。


        (二)納稅人銷售增值稅應稅服務或者營業稅納稅人的月銷售(營業)額為4萬元以上;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在6萬元以上;從事貨物批發或者零售的增值稅納稅人月銷售額在8萬元以上。


        (三)省級稅務機關認定應當設置復式記賬的其他情形。


        符合下列情形之一的個體工商戶應當設立簡易賬戶,并積極創造條件設立雙賬戶:


        (一)注冊資本在10萬元至20萬元之間。


        (二)納稅人銷售增值稅應稅服務或者營業稅納稅人月銷售(營業)額在1.5萬元至4萬元之間的;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在3萬元至6萬元之間;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在4萬元至8萬元之間。


        (三)省級稅務機關認定應當設立簡易賬戶的其他情形。

        「老板必看」你清楚個體工商戶的15個財稅點嗎?


        六、不及物動詞個體工商戶增值稅政策


        個體工商戶可以申請成為普通納稅人或者小規模納稅人。根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號),“第三條年應稅銷售額超過規定標準但不經常從事應稅活動的單位和個體工商戶,可以選擇按照小規模納稅人納稅?!?/p>


        如果您是小規模納稅人,可以享受以下稅收優惠:


        2020年3月1日至2021年12月31日,各省、自治區、直轄市增值稅小規模納稅人按3%的應稅銷售收入,減按1%的稅率征收增值稅。


        政策依據:《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2020年第13號)


        2021年4月1日至2022年12月31日,小規模納稅人從事增值稅應稅銷售,月銷售總額未超過15萬元(以一個季度為一個納稅期的,季度銷售未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。


        從事增值稅應稅銷售的小規模納稅人,月銷售總額超過15萬元,但扣除當期不動產銷售后不超過15萬元的,銷售貨物、勞務、服務和無形資產免征增值稅。


        政策依據:《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第5號)


        七、個體工商戶不需要繳納企業所得稅和剩余保險。


        個體工商戶不是企業所得稅的納稅人,不需要繳納企業所得稅,也不需要繳納殘疾人就業保障金?!吨腥A人民共和國財政部、國家稅務總局中華人民共和國殘疾人聯合會關于印發〈殘疾人就業保障金征收使用管理辦法〉的通知》(財稅〔2015〕72號)第二條規定,保障金是機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位未按規定安排殘疾人就業所繳納的資金。


        八、個體工商戶業主之間及其投資的個體工商戶,其房產和土地的所有權轉移免征契稅。


        財政部《中華人民共和國國家稅務總局關于企業售后回租融資契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)第六條第一款規定:個體工商戶經營者將其房屋、土地所有權轉移至個體工商戶名下,或者個體工商戶將其房屋、土地所有權轉移回原經營者個人名下的,免征契稅。


        九、個體工商戶業主取得的收入是“營業收入”,不是“工資收入”


        根據《個體工商戶個人所得稅計算辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第35號):“個體工商戶業主的工資薪金支出,不得稅前扣除?!眰€體工商戶業主從個體工商戶取得的收入為營業收入。如果他們獲得名義上的工資薪金等綜合收入,則不能稅前扣除,應并入最終營業收入,繳納個人所得稅。


        十、有哪些費用不能在個體工商戶個人所得稅前扣除?


        下列費用不得扣除:(1)個人所得稅;(二)稅收滯納金;(三)罰款、罰金和沒收財產的損失;(四)不符合扣除要求的捐贈支出;(5)贊助支出;(6)個人和家庭支出;(七)與生產經營收入無關的其他支出;(八)中華人民共和國國家稅務總局規定不準扣除的支出。


        政策依據:《中華人民共和國國家稅務總局個體工商戶個人所得稅辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第35號)

        「老板必看」你清楚個體工商戶的15個財稅點嗎?


        十一、個體工商戶分不清個人家庭生產經營支出,如何稅前扣除?


        個體工商戶在生產經營活動中,生產經營支出和個人、家庭支出應當分別核算。生產經營和個人、家庭生活中難以區分的費用,40%視為與生產經營有關的費用,允許扣除。


        政策依據:《中華人民共和國國家稅務總局個體工商戶個人所得稅辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第35號)


        十二、個體工商戶的個人所得稅優惠有哪些?


        2021年1月1日至2022年12月31日,對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業和個體工商戶,在現行優惠政策基礎上減半征收所得稅。小型微利企業和個體工商戶無論采取何種征收方式均可享受減半征收政策。


        政策依據:《中華人民共和國國家稅務總局關于實施支持小型微利企業和個體工商戶所得稅發展優惠政策有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第8號)


        十三、個體工商戶個人所得稅的減免稅如何計算?


        稅收減免=(個體工商戶應納稅所得額不超過100萬元部分的稅收減免-其他政策稅收減免×個體工商戶應納稅所得額不超過100萬元)× (1-50%)


        示例:


        納稅人李經營個體工商戶C,年應納稅所得額8萬元(適用稅率10%,速算扣除1500元)。同時可享受殘疾人2000元的稅收減免,其中稅收減免=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)= 2250元。


        十四、個體工商戶如果已經繳納了營業收入稅,還能享受優惠政策嗎?


        2021年1月1日至2021年4月1日,個體工商戶已就經營所得繳納個人所得稅的,可在隨后的月份自動沖抵稅款,當年無法沖抵的,可在年度匯算清繳時退還。也可以直接申請辦理應減免稅的退稅。


        政策依據:《中華人民共和國國家稅務總局關于實施支持小型微利企業和個體工商戶所得稅發展優惠政策有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第8號)


        十五、個體工商戶申請代開貨運發票時,是否仍提前征收個人所得稅?


        自2021年4月1日起,個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業和個人申請開具貨物運輸業增值稅專用發票時,稅務機關不再預征收個人所得稅,而是由納稅人依法自行申報繳納。


        政策依據:《中華人民共和國國家稅務總局關于實施支持小型微利企業和個體工商戶所得稅發展優惠政策有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第8號)


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